取得合同違約金，要繳稅嗎?

問(wèn)：取得合同違約金，要繳稅嗎?

解答：取得合同違約金分為公司取得合同違約金和個(gè)人取得合同違約金兩種情況。

一、公司取得合同違約金收入，是否應該交納所得稅？

答：1、根據《企業(yè)執行現行會(huì )計制度有關(guān)問(wèn)題的解答》第一條“企業(yè)支付的各種滯納金、罰款和違約金等，其性質(zhì)是企業(yè)正常營(yíng)業(yè)活動(dòng)以外發(fā)生的支出。因此在會(huì )計處理上應計入營(yíng)業(yè)外支出。企業(yè)發(fā)生上述支出時(shí)，借記”營(yíng)業(yè)外支出“科目，貸記”銀行存款“等科目”之規定，收到違約金的一方相應作為營(yíng)業(yè)外收入處理。

2、 根據《企業(yè)所得稅暫行條例》第一條“中華人民共和國境內的企業(yè)，除外商投資企業(yè)和外國投資企業(yè)外，應當就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，依照本條例繳納企業(yè)所得稅”規定，企業(yè)收到的違約金，應當作為收入總額中的其他所得，并入當期應納稅所得額計征企業(yè)所得稅。

二、個(gè)人取得合同違約金是否需要繳納個(gè)人所得稅？

答：個(gè)人取得的合同違約金又分為以下兩種情況

1、與勞動(dòng)合同相關(guān)的

①、未簽訂勞動(dòng)合同得到的雙倍工資：雖然性質(zhì)上是違約金，但畢竟是叫做“工資”，所以應按照“工資薪金所得”交個(gè)稅;

②、用人單位提前解除勞動(dòng)支付補償金：性質(zhì)上也是一種違約金，按照財稅[2018]164號規定：個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費)，在當地上年職工平均工資3倍數額以?xún)鹊牟糠?，免征個(gè)人所得稅;超過(guò)3倍數額的部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

2、與經(jīng)濟合同相關(guān)的

①、個(gè)人作為購買(mǎi)方的，收到對方支付的違約金，不屬于個(gè)人所得稅應稅所得范圍，所以不需要繳納個(gè)人所得稅。

②、個(gè)人作為銷(xiāo)售方的，在合同尚未履行的情況下，對方違約，收到的違約金，不屬于個(gè)人所得稅應稅所得范圍，所以不需要繳納個(gè)人所得稅。

③、個(gè)人作為銷(xiāo)售方的(包括勞務(wù)、服務(wù)提供方)，在合同尚未履行的情況下，對方因為拖欠款項而支付的違約金，屬于個(gè)人所得稅應稅所得范圍，所以需要繳納個(gè)人所得稅。如果是貨款拖欠支付的違約金，應按照“經(jīng)營(yíng)所得”計繳個(gè)稅;如果是拖欠勞務(wù)報酬支付的違約金，應按照“勞務(wù)報酬所得”計稅;如果是拖欠特許權使用費支付的違約金，應按照“特許權使用費所得”計稅。